1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на табачную продукцию

Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?

Акциз на табачную продукцию представляет собой включаемый в стоимость табачных изделий косвенный налог. Какие ставки «табачных» акцизов установлены в настоящее время, как рассчитать сумму акциза к уплате и чем грозит продажа сигарет без акцизных марок — об этом расскажет наш материал.

Государственная политика повышения ставок акцизов на табачную продукцию

В «табачной» сфере Правительство РФ:

  • разработало и реализует мероприятия по выполнению закона от 23.02.2013 года № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»;
  • продолжает работу по достижению договоренностей с государствами — членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.

Налоговая политика в данном вопросе строится на принципе снижения доступности сигарет. Например, в п. 6.2.1 основных направлений налоговой политики на 2015–2017 годы (одобренной Правительством РФ 01.07.2014) предусмотрена индексация ставок «табачных» акцизов в 2017 году на 10%.

Ставки акцизов на сигареты 2016 года установлены НК РФ для следующих видов подакцизных табачных изделий:

  • сигар — готовых к применению скруток листьев табака цилиндрической формы;
  • сигарилл — свернутых из табачного листа курительных трубочек с табачной начинкой (в форме тонких сигар);
  • биди — нарезанных листьев необработанного табака с примесью трав, завернутых в лист черного коромандельского дерева (в форме небольших азиатских сигарет);
  • кретека — изготовленных из индонезийского табака, гвоздики и множества специальных компонентов (специй, фруктов, кофе и др.) сигарет ручной работы;
  • сигарет, папирос;
  • табака и табачных изделий.

С 2017 года этот список расширился за счет электронных систем доставки никотина и жидкостей для них.

Ставки «табачных» акцизов растут ежегодно — их величина в 2017 году указана на схеме.

Может ли производитель сигарет применять упрощенку — узнайте из материала «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Как в 2016–2017 годах рассчитать акциз на сигареты

Чтобы рассчитать акциз на сигареты (Ас), необходимо применить следующую формулу (ст. 194 НК РФ):

АТНС — акциз, рассчитанный по твердой ставке;

ААНС — акциз, рассчитанный по адвалорной (процентной) налоговой ставке.

АТНС определяется перемножением объема реализованных сигарет (Орс) с твердой налоговой ставкой (ТНС):

ААНС представляет собой соответствующую адвалорной ставке (АНС) долю максимальной розничной цены сигарет (МЦр), помноженной на количество табачных изделий (Кп):

Кто устанавливает МЦр и можно ли ее изменять — узнайте из представленной ниже схемы.

Детализированная формула для расчета Ас:

С формулами расчета разнообразных финансовых показателей вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

Для расчета акциза потребуется еще один показатель — минимальная цена реализации сигарет (МИНц), которая:

  • устанавливается государством как мера воздействия на уровень «табачных» цен (ст. 13 закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ);
  • является пограничным показателем цены, ниже которой 1 пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям;
  • составляет 75% от МЦр.

Рассчитанная исходя из минимальной цены на сигареты сумма акциза сравнивается с Ас — суммой акциза к уплате является максимальный по величине из указанных показателей.

Как применить вышеуказанные показатели и формулы для расчета акциза на сигареты — расскажем в следующем разделе.

Расчет «табачного» акциза на примере

ООО «Табак» в январе 2017 года реализовало сигареты с фильтром в количестве 50 000 000 шт. (количество пачек сигарет составляет 2,5 млн по 20 сигарет в каждой).

Для расчета акциза за указанный период использованы следующие исходные данные:

  • максимальная розничная цена 1 пачки сигарет (МЦр) — 74 руб.;
  • налоговая ставка — 1 562 руб. за 1 000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой из МЦр (но не менее 2 123 руб. за 1 000 шт.).

Акцизы на табак и сигареты в 2020 году

Акциз на табачные изделия представляет собой косвенный налог, который включается в себестоимость товара. Полный перечень подакцизной продукции указан в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Итак, к подакцизной табачной продукции относится табак:

  • курительный;
  • трубочный (имеет форму тонкой сигары);
  • жевательный;
  • сосательный;
  • насвай;
  • нюхательный;
  • для использования в кальянах;
  • для сигарет с фильтром и без него;
  • папирос.

Не относится к подакцизной продукции табак, который используется в виде сырья для непосредственного изготовления табачной продукции.

Общие характеристики

Если компания с целью производства подакцизного табачного изделия произвела закупку табака по себестоимости без акциза, но при этом использовала его не по назначению (к примеру, совершила перепродажу другой фирме), в таком случае возлагается обязанность возместить в бюджет страны денежные средства в объеме стоимости акциза. Данное правило предусматривается пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Читать еще:  Зарплата меньше выработанных часов

Изготовление сигарет с фильтром либо без него осуществляется согласно установленным стандартам ГОСТа 3935-2000 «Сигареты. Общие ТУ», предусматривающие возможность производства продукции различных марок.

Согласно Постановлению Правительства РФ №27 «О специальных марках для маркированного табачного изделия», табак и его продукция, которая изготавливается на территории РФ (исключением является экспортный товар согласно подписанным контрактам), подлежит обязательной маркировке, способной подтвердить законное производство на территории РФ.

Все денежные средства, затраченные на покупку специальных марок, перечисляются в объединение «Гоззнак» для покрытия затрат на производство. Исходя из этого, обязательный платеж, производимый за специальные марки, относится ко всем изготовителям табака и сопутствующей продукции и не имеет отношения к федеральным сборам.

Нововведения 2020 года

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 326-ФЗ о внесении изменений в НК РФ. Согласно документу, подакцизными товарами станут многоразовые электронные сигареты, а также устройства для нагревания табака. Акциз на вейп в 2020 году составит 50 рублей за штуку, в 2021 году — 52 рубля, в 2022 году — 54 рубля.

Также вводится акциз на устройства для нагревания табака.

Сроки и ставки

Ставки акцизов на табачные изделия ежегодно увеличиваются Правительством РФ и закрепляются Налоговым кодексом. В 2020 году ставка составляет:

  • сигары – 233 руб. за 1 шт.;
  • табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания – 6040 рублей за 1 кг.;
  • сигариллы – 3055 за 1000 шт.;
  • электронные никотиновые системы – 20 рублей за 1 шт.;
  • жидкость для электронных систем – 13 руб. за 1 мл.;
  • сигареты и папиросы – 1966 рублей за 1000 штук и дополнительно 14,5% расчетной цены, отталкиваясь от максимальной себестоимости в розницу, но не меньше 2671 рублей за 1000 шт.;
  • остальные виды табака и табачных изделий (жевательный, трубчатый и так далее) – 3172 рублей за 1 кг.

Акцизный налог в обязательном порядке должен быть уплачен в государственный орган в такие периоды:

  • товар был реализован до 15 числа месяца – не позднее 30 числа месяца, следующего после отчетного;
  • товар реализуется после 15 числа текущего месяца – не позднее 15 числа второго месяца, следующего после завершения отчетного.

Как рассчитать

Для расчета себестоимости акциза на сигареты необходимо использовать формулу, предусмотренную статьей 194 НК РФ:

Са – себестоимость акциза, Атс – акциз, который определяется по фиксированной ставке, Апнс – акциз, который определяется по адвалорной налоговой ставке (проценты).

В свою очередь, Атс рассчитывается путем умножения объема проданных сигарет (Опс) на фиксированную ставку налога (Фсн):

Апнс подразумевает под собой адвалорную ставку (Ас) доли максимальной розничной себестоимости сигарет (Спс), умноженной на объем табачной продукции (Отп):

В процессе определения стоимости акциза необходимо быть более чем внимательным, что позволит избежать проблем с налоговым и другим контролирующим органом в случае наличия ошибок.

Сколько стоит

Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории в 2020 году – 233 руб. за 1 шт.

Определим размер акцизного налогообложения к уплате:

Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.

К примеру, табачная фабрика в 2019 году реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1718 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.

Розничная себестоимость составляет 36 руб.

Исходя из таких сведений, производим расчет:

  • при специфической ставке: 8590 рублей (1718 руб. * 5000 сигарет);
  • при адвалорной ставке: 9000 рублей (36 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
  • общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).

При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.

Порядок торговли

В 2020 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:

  1. Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
  2. Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.
Читать еще:  Какие документы нужны для прописки (регистрация)

Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.

Кроме того, категорически запрещается реализация табачных изделий:

  • на общественных вокзалах (железнодорожных, авиа, авто и так далее);
  • на станциях метрополитена;
  • в гостиницах.

Необходимо учитывать и нормы касательно оформления торговых площадей и самого процесса торговли:

  • запрещена реализация продукции гражданам несовершеннолетнего возраста;
  • реализация только тех сигарет, пачка которых не содержит более 20 штук;
  • категорически запрещается продажа сигарет поштучно;
  • что касается перечня продукции, то он одинаковый для всех: шрифт одинаковый крупный, фон черно-белый, формат А4 с указанием себестоимости.

Важно помнить, что под запретом находится не только реализация табачных изделий в непредусмотренных местах, но и попытка рекламировать свой товар в СМИ, в форме растяжек либо баннеров. Что касается электронных сигарет, то согласно законам РФ допускается возможность их рекламы только в том случае, если она не будет совпадать с внешним видом товара.

Ответственность

В процессе реализации табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не имеют акциза (включая изготовление либо правонарушение, связанное с неправомерным нанесением маркировки или другой информации) предусмотрены несколько видов ответственности:

  • административная (если размер реализовываемой продукции не признан особо крупным);
  • уголовная (при продаже табачных изделий в особо крупных размерах).

Для определения объема реализуемой продукции во внимание берется статья 169 Уголовного кодекса РФ. Согласно статье:

  • под крупным объемом подразумевается реализация продукции на сумму свыше 100000 рублей;
  • под особо крупным размером подразумевается реализация табачных изделий на сумму свыше 1 млн. рублей.

Уголовная ответственность может наступить в том случае, если:

  • правонарушитель умышленно пытается сбыть табачные изделия без акциза либо же уже продал товар;
  • был доказан факт особо крупного размера.

При административном правонарушении штрафы предусмотрены статьей 15.12 КоАП:

  • до 5000 рублей для физических лиц;
  • до 50 000 рублей для юридических лиц.

Штрафы при административном правонарушении небольшие, в отличие от тех, которые предусмотрены Уголовным кодексом РФ.

Будет ли повышение акцизов на табак? Узнайте в данной статье.

Акциз на табачную продукцию в 2019 году

Со второго полугодия 2019 года вступает в силу новая редакция НК РФ, согласно которой повышаются ставки ряда подакцизных товаров, среди которых – сигареты и дизельное топливо. В статье расскажем, как рассчитать акциз на табачную продукцию в 2019 году, а также разберем, нужно ли начислять акциз на электронные сигареты и табак для кальянов.

Акцизный сбор: законодательная база

Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:

  • этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
  • алкогольная и табачная продукция, в том числе электронные сигареты и табак, предназначенный для употребления путем нагревания (для кальянов);
  • легковые автомобили, мотоциклы;
  • бензин, дизельное топливо, моторные масла, природный газ.
  • реализация произведенного подакцизного товара конечному потребителю;
  • передача на реализацию конфискованных подакцизных товаров;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию РФ для последующей реализации;
  • передача подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • передача подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).

Акциз на табачную продукцию в 2019 году

Акциз на табачную продукцию в 2019 году

В 2019 году перечень подакцизных товаров остался прежним. В текущем году оплата акцизного сбора производится при реализации и импорте:

  • табака трубочного, курительного, нюхательного, а также предназначенного для производства табачной продукции либо для употребления путем нагревания (табак для кальянов);
  • сигар;
  • сигарилл, биди, кретека;
  • сигарет, папирос.

На основании п. 15 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся электронные системы для доставки никотина (электронные сигареты) и специальные жидкости, предназначенные для использования в электронных системах.

Ставки акциза на табачную продукцию в 2019 году

С 01.07.2019 года законодатели повысили акцизный сбор, уплачиваемый при ввозе и реализации сигарет и папирос. Вплоть до второго полугодия текущего года налогоплательщики уплачивали сбор по твердой ставке в размере 1.562 руб. за 1000 единиц табачной продукции. Теперь же при реализации или импорте сигарет сумма сбора составляет 1.718 руб./1000 ед.

Читать еще:  Какую смазку надо для трипоидного шруса

Также со второго полугодия 2019 году повышена минимальная розничная цена, учитываемая при расчете процентной части акциза на табачную продукцию. До 01.07.2019 года расчет производился исходя из показателя минимальной цены 2.123 руб. за 1000 единиц табачной продукции, с 01.07.2019 года значение минимальной цены зафиксировано на уровне 2.335 руб./1000 ед.

Полная информация о действующих ставках акциза на табак и табачную продукцию представлена в таблице ниже:

Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры

Размер акцизного сбора, установленного в твердой форме, рассчитывается по формуле:

Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,

где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.

Рассмотрим пример. На основании акта приема-передачи от 03.09.2019 года, АО «ТабакПром» передает на торговую точку следующую продукцию:

  • табак для кальянов – 3,5 кг;
  • электронные сигареты – 200 шт.;
  • жидкость для электронных сигарет – 1,5 л (1500 мл).

Рассчитаем сумму акцизного сбора, подлежащего уплате за табак и табачную продукцию:

  1. Акциз на табак для кальянов рассчитываем по ставке 5.280 руб./1 кг:
    3,5 кг * 5.280 руб. = 18.480 руб.
  2. При расчете акциза на электронные сигареты применяем ставку 44 руб./1 шт.:
    200 шт. * 44 руб. = 8.800 руб.
  3. Акциз на жидкость для электронных сигарет рассчитываем по ставке 11 руб./1 мл:

1500 мл * 11 руб. = 16.500 руб.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате за переданную для реализации табачную продукцию, составляет 44.140 руб. (18.840 руб. + 8.800 руб. + 16.500 руб.).

При расчете акциза на сигареты и папиросы применяется комбинированная ставка, включающая в себя твердую и процентную ставку:

  1. Под твердой ставкой понимают фиксированную сумму сбора за 1000 единиц табачной продукции в рублях.
  2. Процентную ставку определяют на основании максимальной розничной цены. Для расчета максимальной цены используют установленное значение минимальной розничной центы (минимальная цена равна 75% от максимальной цены). Таким образом, с 01.07.2019 года максимальная розничная цена на сигареты и папиросы равна 3.133,33 руб./1000 ед.

Формула расчета акциза на сигареты и папиросы имеет следующий вид:

Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,

где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции;
МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.

Рассмотрим пример. 08.09.2019 года ООО «ТабакПром» передал на торговую точку следующую продукцию для реализации:

  • сигареты «Десна» – 2.000 уп. (40.000 шт.);
  • папиросы «Днепр» – 1.000 уп (20.000 шт.).

Для сигарет и папирос применяется единая ставка акциза:

  • твердая ставка – 1.718 руб./1000 шт.;
  • процентная ставка – 14,5% от максимальной цены 3.133,33 руб./1000 ед.

Рассчитаем акциз на поставку табачной продукции:

(40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 1.718 руб. + 14,5% * (40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 3.133,33 руб. = 103.080 руб. + 27.259,97 руб. = 130.339,97 руб.

Порядок уплаты акциза на табачную продукцию

Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.

Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2019.

Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2019 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.

ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2019 года.

Акцизные марки на табачную продукцию

Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок. Выдача акцизных марок производится территориальными органами ФНС на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒Заявление на получение акцизных марок) и отчета об использовании акцизных марок, выданных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании акцизных марок).

Стоимость специальных акцизных марок составляет 150 руб./1000 ед. без НДС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector