0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Убытки и их виды. Соотношение неустойки и убытков.

Неустойка и ее соотношение с возмещением убытков

Неустойка – это определенная законом или договором денежная сумма, которая подлежит уплате в случае нарушения стороной своих договорных обязательств. Взыскание неустойки не связано с наличием или отсутствием убытков. Это обстоятельство существенно облегчает положение добросовестной стороны и делает неустойку эффективным средством защиты ее интересов.

Неустойка как общее в широком смысле понятие включает следующие разновидности санкций, которые отличаются порядком исчисления:

  • • неустойку в узком смысле, которая исчисляется в процентном отношении от суммы неисполненного обязательства и взыскивается однократно;
  • • пеню, которая также исчисляется как процент от неисполненного обязательства, но взыскивается за каждый день просрочки;
  • • штраф, который устанавливается в твердой сумме и может взыскиваться как однократно, так и за определенные периоды времени (например, за каждый месяц нарушения обязательств).

В отличие от возмещения убытков, право на взыскание неустойки не является универсальным. Далеко не для всех видов обязательств закон специально предусматривает эту меру ответственности с указанием ее размера (т.е. законную неустойку). Соответственно, при отсутствии законной неустойки стороны не будут иметь права применить эту меру ответственности, если они не предусмотрели ее в договоре. Кроме того, если закон специально не запрещает сторонам изменить размер законной неустойки, то они могут это сделать в договоре. Поэтому этой форме ответственности в договоре должно быть уделено особое внимание. Стороны должны определить:

  • • виды обязательств, за нарушение которых уплачивается неустойка;
  • • виды неустойки (неустойка, пеня или штраф) применительно к конкретным нарушениям;
  • • размер неустойки за каждый вид таких нарушений.

При определении видов неустойки следует иметь в виду, что для одного и того же вида нарушения могут в сочетании применяться несколько видов неустойки. Так, договор может предусматривать, что за просрочку в поставке или за несвоевременную оплату товара нарушившая обязательство сторона уплачивает пеню за каждый день просрочки в течение определенного срока (например, первого месяца), по истечении которого начисление пени прекращается, а нарушившая сторона обязана уплатить неустойку или штраф.

Правильное определение размера неустойки в договоре важно в двух аспектах. С одной стороны, в силу сложности доказывания размера убытков неустойка часто является основным способом компенсации имущественных потерь добросовестной стороны договора. Поэтому размер неустойки за нарушение конкретного вида обязательств должен устанавливаться таким образом, чтобы неустойка в значительной степени могла покрыть возможные убытки от такого нарушения. С другой стороны, размер неустойки не должен быть чрезмерно высок. Статья 333 ГК позволяет суду уменьшить неустойку, если ее размер явно несоразмерен последствиям нарушения обязательств.

Вопрос о соотношении убытков и неустойки часто выпадает из поля зрения сторон при составлении договора, хотя закон предоставляет им возможность его решения в договоре. Исключением являются лишь случаи, когда он прямо урегулирован императивными нормами закона.

С точки зрения соотношения с убытками различают следующие виды неустойки:

  • • зачетная, когда убытки подлежат взысканию только в части, не покрытой неустойкой;
  • • исключительная, когда допускается только взыскание неустойки, но не возмещение убытков;
  • • альтернативная, когда допускается либо возмещение убытков, либо уплата неустойки;
  • • штрафная, когда неустойка уплачивается сверх полного возмещения убытков.

В случае отсутствия положений о соотношении неустойки и убытков в договоре в силу ст. 394 ГК будет применяться зачетная неустойка. Если такой вариант устраивает стороны договора или если вопрос о соотношении убытков и неустойки урегулирован императивной нормой закона, то нет необходимости отражать его в договоре. Если же стороны имеют право и хотят выбрать любой другой из перечисленных вариантов, то они должны прямо предусмотреть его в договоре.

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

В качестве самостоятельного вида ответственности ГК выделяет уплату процентов за пользование чужими денежными средствами. Пользование чужими денежными средствами может выражаться в их неправомерном удержании, уклонении от их возврата, иной просрочке в их уплате либо в виде неосновательного получения или сбережения за счет другого лица (ст. 395 ГК). Для взыскания процентов добросовестная сторона не должна доказывать наличие у нее убытков. Однако в случае явной несоразмерности процентов последствиям неисполнения денежного обязательства суд может уменьшить размер процента. В этом взыскание процентов согласно ст. 395 ГК аналогично взысканию неустойки [1] .

ГК предусматривает, что размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора – физического лица или в месте нахождения кредитора – юридического лица учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. В случае судебного взыскания процентов суд может удовлетворить требования кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если закон или договор не устанавливают иной процент.

Читать еще:  Приказ о сроках выплаты заработной платы

Таким образом, стороны имеют возможность предусмотреть в договоре какой-то твердо установленный размер процента или иной способ его определения. Нужно ли это делать – вопрос неоднозначный и должен решаться с учетом ряда факторов. К их числу прежде всего относятся уровень стабильности или нестабильности процентных ставок и оценка возможных последствий неисполнения денежного обязательства по конкретному договору для хозяйственной деятельности кредитора.

Уплата процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК – это мера ответственности за неисполнение денежного обязательства, которая применяется независимо от наличия соответствующих положений в договоре. Этим она отличается от неустойки, применение которой должно специально предусматриваться договором за нарушение обязательства об оплате товара, работы или услуги. Однако обе эти меры являются разными видами ответственности за нарушение одного и того же обязательства. Поэтому судебная практика исходит из того, что если договором предусмотрена неустойка (пеня) за просрочку исполнения платежа, кредитор может требовать либо уплаты неустойки, либо уплаты процентов в соответствии со ст. 395 ГК [1] . Обе эти меры применяться одновременно не могут. Данное обстоятельство нужно иметь в виду при определении в договоре ответственности за просрочку оплаты.

  • [1] Совместное постановление Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 1.
  • [2] Совместное постановление Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 1.

3. Убытки и их виды. Соотношение неустойки и убытков.

Убытки — денежная оценка имущественных потерь кредитора. Убытки бывают двух видов: реальный ущерб и упущенная выгода.

Реальный ущерб включает в себя расходы, которые кредитор произвел или должен будет произвести для восстановления нарушенного права (например, затраты на хранение и обратную транспортировку некачественной продукции), а также утрату или повреждение его имущества (например, гибель скоропортящейся продукции из-за несвоевременной доставки тары)( например, найм дачи и перевоз вещей, затем отказ в найме. Возмещается стоимость проезда в оба конца и стоимость провоза багажа).

Упущенная выгода заключается в неполучении кредитором тех доходов, которые он мог бы получить при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право было нарушено. Упущенная выгода — предполагаемые доходы( например, повреждено такси).

В гражданском праве действует принцип полного возмещения убытков, т.е. взысканию подлежит как реальный ущерб, так и упущенная выгода. Учитывая специфику отдельных видов обязательств, законодатель может ограничить право на полное возмещение убытков путем установления исключительной неустойки, ограничения размера ответственности реальным ущербом или какой-либо ее частью. Ограничение подлежащих возмещению убытков возможно и по соглашению сторон. Например, согласно ст. 371 ГК по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законодательством может быть ограничено право на полное возмещение убытков (напр, по договору энергоснабжения сторона, нарушившая обязательство, обязана возместить реальный ущерб.

Важнейшей формой гражданско-правовой ответственности является уплата неустойки.

Формой ответственности являются проценты за пользование чужими денежными средствами. Размер процентов устанавливается учетной ставкой Национального банка Республики Беларусь на день исполнения обязательств.

В соотношении неустойки с убытками она различается 4-х видов:

зачетная неустойка — если имеются убытки, они возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Такая неустойка применяется всегда, если в специальном законодательстве не сказано об ином.

исключительная — законодательством или договором могут быть предусмотрены случаи, когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков;

штрафная — когда убытки взыскиваются в полной сумме сверх неустойки. Применяется в случаях, прямо предусмотренных в законодательстве);

альтернативная — когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки. На практике применяется редко.

4. Понятие и виды административной ответственности

Административное взыскание является мерой административной ответственности.

Административное взыскание, налагаемое на физическое лицо, применяется в целях воспитания физического лица, совершившего административное правонарушение, а также предупреждения совершения новых правонарушений как самим физическим лицом, совершившим такое правонарушение, так и другими физическими лицами.

Административное взыскание, налагаемое на юридическое лицо, применяется в целях предупреждения совершения новых административных правонарушений.

Применение административного взыскания призвано способствовать восстановлению справедливости и является основанием для взыскания с физического или юридического лица возмещения вреда в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Читать еще:  Как снять обременение земм участка в бик

Виды административных взысканий

1. За совершение административных правонарушений применяются следующие виды административных взысканий:

3) исправительные работы;

4) административный арест;

5) лишение специального права;

6) лишение права заниматься определенной деятельностью;

9) взыскание стоимости предмета административного правонарушения.

2. В отношении юридических лиц применяются административные взыскания, указанные в пунктах 2, 6, 7, 9 части первой настоящей статьи.

3. Административные взыскания, указанные в пунктах 3, 4, 6, 7, 9 части первой настоящей статьи, налагаются только судом.

Соотношение неустойки и убытков

Ни какой представитель бизнеса не застрахован от того, что в текущем или следующем отчетном периоде он не понесет убытки. Но любые убытки должны быть правильно определены и отнесены на счета бухгалтерского учета, поскольку убыточные предприятия проверяются органами налоговой службы довольно тщательно и щепетильно. Кроме того, недобросовестные налогоплательщики стремятся увеличить величину убытков, за счет чего снизить размер налогооблагаемой базы. И далее рассмотрим понятие и виды убытков.

Понятие и виды убытков

Для начала следует определить, что само понятие убытки можно рассматривать с разных сторон:

  1. Убытки с точки зрения экономики – это превышение расходной части над доходной, то есть ситуация, когда предприятие не несет никаких экономических выгод и даже не покрывает понесенные на изготовление продукции расходы;
  2. Убыток в гражданском праве – это совсем другое, это отрицательный эффект или последствия, которые ощущает один из субъектов гражданских отношений в результате невыполнения договорных обязательств другим субъектом.

Чтобы было понятно, можно привести два примера:

  • При реализации готовой продукции предприятие получило выручку от реализации в размере 20 000 рублей. Общая сумма затрат на изготовление и реализацию продукции составляет 30 000 рублей. Разница в 10 000 рублей является убытком и должна быть отражена в бухгалтерской отчетности предприятия. Такой убыток будет финансовым показателем;
  • В результате задержки партии полуфабрикатов предприятие не смогло выполнить в полном объеме план производства на 10%. В итоге, общий объем произведенной и реализуемой продукции сократился на 10%. В данном примере речь идет об убытке, понесенного в результате невыполнения в срок обязательств со стороны поставщика.

Есть виды убытков в гражданском праве: реальный ущерб и величина упущенной выгоды. Реальный ущерб – это те затраты, которые можно оценить и которые предприятие реально понесет в результате конкретных действий. Упущенная выгода – это та выгода, которую производитель или другой субъект мог бы получить, но не получил за счет определенных действий контрагента: поставка была произведена не вовремя, не в полном объеме и т.д. Доказать реальную величину упущенной выгоды очень трудно и иногда невозможно. И это вполне объяснимо с точки зрения юриспруденции.

В соответствии со ст.364 Гражданского Кодекса любые убытки должны быть подтверждены документально. Так вот реальный ущерб можно подтвердить документально: предоставить чеки на ремонт бракованного оборудования, квитанции и чеки на транспортировку обратно части бракованной продукции и т.д. Намного сложнее обстоит ситуация с размером упущенной выгоды. Доказать ее невозможно.

Но не стоит думать, что исковое заявление о взыскании убытков (образец можно скачать здесь) необходимо составлять и подавать только в том случае, если расходы имеют документальное подтверждение. По правилу взыскания, которое также закреплено в ГК, возмещению подлежит и реальный ущерб, и величина упущенной выгоды.

Рассматривая также вопрос ущерба нельзя не упомянуть о таком понятии как неустойка. Неустойка – это очень частое и применяемое явление, о котором пойдет речь далее.

Неустойка. Соотношение неустойки и убытков

Неустойка – это определенная величина денежных средств, которая должна быть выплачена заемщиком/контрагентом/партнером в случае невыполнения своих долговых обязательств перед кредитором/партнером. Неустойка может быть нескольких видов. Есть установленная классификация.

Классификация неустойки, которую может применить сторона, по отношению к которой были нарушены обязательства:

  1. В зависимости от основания: законная и договорная. Законная неустойка – это тот вид штрафных санкций, который определен и закреплен законодательно в фиксированном размере для определенных ситуаций. Например, за нарушение сроков поставки ценностей в государственный резерв предусмотрена пеня, равная 50% стоимости того, что не было поставлено в срок. Договорная – та пеня, которая закреплена условиями договора или другими договорными формами взаимоотношений.
  2. В зависимости от метода расчета: неустойка, штраф и пеня. Эти три категории могут подразумевать одно и тоже, а могут исчисляться абсолютно по-разному. Например, штраф и неустойка – это фиксированная сумма, которая может зависеть от размера поставок, от размера долга и т.д., а пеня обычно начисляется за каждый день просрочки.
  3. В зависимости от размера неустойки и соотношения ее размера с убытками. В зависимости от того, какое будет соотношение неустойки и убытков различают такие ее виды:
  • Зачетная. Это значит, что убытки компенсируются в том объеме, в котором их не покрыла неустойка;
  • Штрафная, предусматривающая возможность одновременного взыскания и штрафов, и убытков в полном размере;
  • Альтернативная, предусматривающая возможность выбора со стороны кредитора.
Читать еще:  Где взять справку о стаже работы если предприятия уже нет

Следует также брать во внимание нормы ГК РФ, предусматривающие компенсацию убытков в любом случае, несмотря даже на определенные обстоятельства: чрезвычайные события, трудное финансовое положение должника, невозможность выполнить обязательства в срок за счет неправомерных действий третьих лиц и т.д.

Но при этом стоит знать, что суд вправе уменьшить размер неустойки и компенсационных убытков в случае, если суду станет известно о преднамеренном их завышении со стороны кредитора.

Непокрытый убыток в бухгалтерском учете

С точки зрения гражданского права и гражданских отношений понятно, что такое убыток. А что такое убыток в балансе? Непокрытый убыток в балансе – это финансовый результат деятельности компании по итогу отчетного периода (в зависимости от того, за какой отчетный период составляется финансовая отчетность). Данный показатель отражается в пассиве баланса, в частности, в одном из его разделов «Капитал и резервы».

Для того, чтобы отразить по результатам деятельности компании итог в необходимой строке баланса, нужно произвести некие расчеты, используя формулу:

НП/НУ = НПнг-У-Д,

где:

НП/НУ – величина нераспределенной прибыли, непокрытых убытков;

У – размер убытков, понесенных в результате отчетного периода;

Д – дивиденды, выплата которых полагается акционерам предприятия.

Другими словами, если нераспределённая прибыль получается отрицательной, то тогда предприятие понесло убыток, если положительной, то прибыль.

Важно: предприятие может по результатам текущего года понести убыток, но его размер будет меньше нераспределенной прибыли на начало года. В таком случае убыток будет считаться покрытым, и не будет отражаться в балансе. И только если величина нераспределенной прибыли на начало года не перекроет убытки текущего года, то такие потери могут считаться непокрытыми убытками.

В бухгалтерском балансе убытки показываются за счет их формирования на счете 84, который так и называется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но счет 84 используется по итогу отчетного года, в течение же всего года использовать необходимо исключительно сч. 99, где формируется вся информация об убытках и доходах компании. Потом счет закрывается по дебету.

В балансе для отражения данного показателя используется специальная строка 1370, которая так и называется «Нераспределенная прибыль». Помимо этого, данный показатель учитывается и в такой форме как Отчет о финансовых результатах, строка 2400.

Причины непокрытого убытка:

  • Кардинальное изменение учетной политики, которое повлекло за собой изменение в финансовом состоянии предприятия;
  • Обнаружение ошибок в учете прошлых лет, повлекшие за собой корректировки в системе бухгалтерского учета и реальное отражение ситуации;
  • Увеличение затрат предприятия за счет курсовых разниц, инфляции, изменения технологии производства и т.д.;
  • Уменьшение прибыли за счет различных причин.

Помимо того, что убыток может покрываться за счет нераспределенной прибыли, он может также покрываться и за счет других источников фирмы:

  • За счет резервного фонда. В таком случае используется счет 82;
  • За счет уставного капитала. Используется счет 80;
  • За счет целевого финансирования участников. Используется при корреспонденции счетов счет 75.

Особенности налогового учета убытков

Все прекрасно понимают, что по итогу отчетного года, если предприятие получило убыток, то оно может не платить налог на прибыль. С одной стороны все законно и никаких претензий со стороны налоговых органов не должно быть. Но, в последнее время количество таких предприятий резко возросло, и многие пытаются просто сэкономить на государстве. Поэтому пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец пояснительной записки по убыткам в налоговую ) является неотъемлемой частью любого убыточного предприятия.

Отметим сразу, что подавать такой документ налогоплательщик самостоятельно не должен. Это он обязан выполнить в течение 5 рабочих дней с момента получения требования от ФНС предоставить такое пояснение.

Кстати, напоминаем о возможности перенести убытки прошлых лет на будущие периоды.

Особенности переноса убытков:

  • Их возможно перенести только на период не более 10 лет. Например, убыток 2014 года можно списать до 2024 года включительно;
  • Списать убыток можно только в рамках налогооблагаемой базы, не более. Например, убыток за 2016 год составляет 15 000 рублей. Рассчитанная налоговая база в 2017 году – 10 000 рублей, в этом же периоде списать убыток можно только на сумму 10 000 рублей.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector